Важно! Статья актуальна на 19 апреля 2026 г. и учитывает последние изменения налогового законодательства.
Содержание
- Особенности УСН «доходы минус расходы» для строительных организаций
- Какие расходы можно отнести к «строительным» и уменьшить налог
- Учёт материалов, аренды техники и спецодежды
- НДС при УСН с 2025–2026 годов: новые правила для строителей
- Учёт основных средств: офисы, склады, «временные» объекты
- Списание расходов на оплату труда и страховые взносы
- Реестр счетов-фактур и книга покупок: что заполнять в 2026 году
- Чек-лист для бухгалтера строительной компании на УСН
Особенности УСН «доходы минус расходы» для строительных организаций
Строительные компании на упрощёнке выбирают объект «доходы минус расходы», потому что себестоимость работ высокая: материалы, аренда техники, зарплата бригадам. Ставка налога — от 5 % до 15 % (устанавливают регионы).
- Доходы признаются по кассовому методу: как только деньги поступили на расчётный счёт или в кассу;
- Расходы принимаются только из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ и при соблюдении условий п. 2 ст. 346.17 НК РФ (оплата + поступление товара/услуги).
Какие расходы можно отнести к «строительным» и уменьшить налог
| Тип расхода | Пункт НК РФ | Важное условие 2026 г. |
|---|---|---|
| Цемент, арматура, кирпич | пп. 5 п. 1 ст. 346.16 | Оприходованы на склад + оплачены поставщику |
| Аренда крана, экскаватора | пп. 4 п. 1 ст. 346.16 | Акт выполненных работ подписан и оплачен |
| Выплаты бригадам (ЗП + взносы) | пп. 6, 7 п. 1 ст. 346.16 | Взносы перечислены в 2026 г. до 28 числа следующего месяца |
| Спецодежда, СИЗ | пп. 5 п. 1 ст. 346.16 | Выдана работникам по лимитам норм выдачи |
| Программное обеспечение для BIM-моделирования | пп. 19 п. 1 ст. 346.16 | Лицензия активирована и оплачена |
Учёт материалов, аренды техники и спецодежды
3.1 Материалы на складе
Материалы списываются в расходы по мере передачи в производство. То есть, если в 2026 г. вы купили 100 тонн арматуры, но использовали только 60 тонн, то 60 % стоимости попадает в расходы текущего периода. Остальное, в запасах.
3.2 Аренда спецтехники
Расходы признаются:
- Акт + оплата — обязательны одновременно (письмо Минфина № 03-11-06/2/58874 от 2024 г.).
- Аванс арендодателю не учитывается до факта оказания услуг.
3.3 Спецодежда
- Оприходуем на счёте 10.10 «Спецодежда в эксплуатации».
- Списываем в расходы равномерно по сроку службы, но не дольше 12 месяцев (п. 2 ст. 346.17).
НДС при УСН с 2025–2026 годов: новые правила для строителей
Кто обязан стать плательщиком НДС в 2026 году
- Упрощенцы, у которых выручка за 2025 г. или 2026 г. превысила 60 млн руб.
- Обязанность вступает со 2-го квартала 2026 г., если превышение за 2025 г.
- Ставка 20 % (либо 20/120 при получении аванса).
4.1 НДС-вычеты при УСН 2026
УСН-налогоплательщики, ставшие плательщиками НДС, вычетов не применяют. Однако НДС, уплаченный поставщикам, включается в расходы по УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16).
Пример:
Купили бетон за 120 000 ₽ (в т. ч. НДС 20 000 ₽). Упрощенец-плательщик НДС учтёт 120 000 ₽ в расходах по УСН, но не примет 20 000 ₽ к вычету.
Учёт основных средств: офисы, склады, «временные» объекты
5.1 Порядок списания стоимости
- Если срок полезного использования (СПИ) > 15 лет — равными долями 10 лет.
- Если СПИ 3–15 лет — равными долями 3 года.
- Если СПИ < 3 лет — полностью в год ввода в эксплуатацию.
5.2 Временные строения
Бытовки, вагончики, ограждения учитываются как объекты основных средств, если стоимость > 100 000 ₽. В 2026 г. правило не изменилось.
Списание расходов на оплату труда и страховые взносы
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности (перечисления денег на карту сотрудника).
| Дата выплаты | Учёт в УСН | Учёт страховых взносов |
|---|---|---|
| Включаются в расходы | Взносы за апрель 2026 г. перечисляются до и учитываются в мае |
Реестр счетов-фактур и книга покупок: что заполнять в 2026 году
- Если вы стали плательщиком НДС — обязаны вести книгу продаж и книгу покупок.
- Для УСН-расходов достаточно реестра первичных документов (КС-2, КС-3, ТОРГ-12, УПД).
- С 2026 г. обязательна электронная форма книг продаж/покупок через оператора ЭДО.
Чек-лист для бухгалтера строительной компании на УСН
- Ежемесячно: сверяйте поступление материалов в 1С и оплату поставщику.
- Каждый квартал: проверяйте превышение лимита 60 млн руб. для регистрации плательщиком НДС.
- Раз в год: переоценивайте остатки спецодежды и правильно разнесите долгосрочные расходы.
- При реорганизации: проводите инвентаризацию неучтённого товара, чтобы не допустить двойного учёта после присоединения к другой организации.
Краткий итог
Строительная компания на УСН «доходы минус расходы» в 2026 году должна:
- Контролировать порог 60 млн руб. для НДС.
- Учитывать расходы только по оплате и поступлению.
- Спецодежду и материалы списывать по факту использования.
- Основные средства списывать равномерно в течение 3 или 10 лет.
- Вести книгу покупок в электронном виде, если стали плательщиком НДС.
Если остались вопросы — обратитесь к вашему бухгалтеру или налоговому консультанту с этой статьей на руках.