Один из самых популярных вопросов от работников, бухгалтеров и самозанятых — являются ли выплаты по больничному листу доходом и облагаются ли налогами? Краткий ответ: да, больничные считаются доходом, и с них удерживается НДФЛ. Но за этим кроется множество нюансов: какой именно доход учитывается при расчёте пособия, какие суммы освобождаются от налогов, и как быть самозанятым. Ниже — полный разбор с примерами и цифрами актуальных на 2026 год.

Больничные как объект налогообложения

НДФЛ с выплат по листу нетрудоспособности

• Любое пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное через Социальный фонд России (СФР) или работодателя, признаётся доходом физлица (ст. 217 НК РФ).
• Налоговая ставка остаётся стандартной, 13 % (15 % для доходов свыше 5 млн руб. за год).
• Работодатель уже удержит налог и перечислит его в ФНС, поэтому на руки вы получаете сумму «минус 13 %».

Пример «на руки»

Допустим, расчёт больничного показал 13 698,6 руб. за 10 дней болезни:

• НДФЛ: 13 698,6 × 13 % ≈ 1 781 руб.
• На руки: 13 698,6 – 1 781 = 11 917,6 руб.

Доходы, из которых считают больничный

Чтобы понять что именно считается доходом при расчёте пособия, нужно разделить два понятия:

Расчётная база для пособия

• Берутся все выплаты сотруднику за 2 предыдущих календарных года, с которых уплачивались взносы на ВНиМ (соцстрах).
• Не учитываются: больничные, командировочные, материальная помощь, дивиденды, выплаты по беременности и родам.
• Максимальная база для начисления взносов:
  2024 год — 2 225 000 руб.
  2025 год — 2 759 000 руб.
• Максимальный среднедневной заработок в 2026: (2 225 000 + 2 759 000) / 730 = 6 827,40 руб.

Минимальная база

• Если доходов за 2 года не было или они ниже 24 МРОТ, больничный считается из МРОТ 2026 г. (с, 27 093 руб./мес.).
• Пример расчёта минимального среднедневного: 27 093 × 24 / 730 ≈ 890,4 руб.

Самозанятые: особые правила дохода и больничных

Добровольное страхование

• С 2026 г. ИП и самозанятые могут добровольно уплачивать взносы в СФР (п. 4.5 ст. 2 ФЗ-255).
• Взнос за 2026 год — 8 059,92 руб. (фиксированный).
• После 6 мес. непрерывной оплаты взносов можно оформить электронный больничный и получить пособие.

Как считают доход самозанятым

• Если у самозанятого есть трудовой договор, расчёт делается по доходам по найму, а самозанятость игнорируется.
• Если нет найма, доход = сумма, с которой уплачены взносы по добровольному страхованию (фикс 8 059,92 руб.), а не реальный оборот.

Что не считается доходом при расчёте больничного

• Больничные предыдущих периодов, исключаются из расчётной базы.
• Командировочные, компенсации за обучение, подарки до 4 000 руб. — не входят.
• Отпуск по беременности и родам — полностью исключается из расчётов.

Чек-лист для работника и бухгалтера

1. Проверьте, что доходы за 2024–2025 гг. не превышают лимиты.
2. Убедитесь, что исключены «запрещённые» выплаты (больничные, декрет).
3. Рассчитайте среднедневной заработок: (Доход 2024 + 2025) / 730.
4. Умножьте на коэффициент стажа (60–100 %).
5. Умножьте на дни болезни.
6. Удержите НДФЛ 13 % и отразите сумму в 2-НДФЛ.