Дата актуализации:
Общие правила расчёта арендной платы
Согласно Постановлению Правительства РФ от № 582 (ред. от ) и ст. 39.7 Земельного кодекса РФ, размер арендной платы за земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, определяется:
- в результате торгов (аукциона) — по итогам предложенной победителем ставки;
- без проведения торгов — исходя из кадастровой стоимости, умноженной на ставку, установленную муниципальным актом.
В 2026 году в большинстве регионов действует единый порядок расчёта арендной платы, привязанный к кадастровой стоимости (например, Мурманская область с ).
Ключевые договорные условия
В договоре аренды обязательно должны быть указаны:
- ежегодный размер арендной платы (или порядок его определения);
- сроки и порядок внесения платежей (ежемесячно, ежеквартально, раз в год);
- реквизиты платежных документов;
- ответственность за просрочку платежа.
Бухгалтерские проводки у арендатора
Начисление арендной платы
Арендатор отражает обязательство по арендной плате в момент начисления, а не оплаты.
| Описание операции | Дт | Кт | Сумма |
|---|---|---|---|
| Начислена арендная плата за земельный участок (ежемесячно) | 20, 26, 44, 91.2 | 76, 60 | XXX |
| НДС, предъявленный муниципалитетом (если арендодатель — плательщик НДС) | 19 | 76, 60 | XXX |
Оплата арендной платы
| Описание операции | Дт | Кт | Сумма |
|---|---|---|---|
| Перечислена арендная плата муниципальному образованию | 76, 60 | 51 | XXX |
| Принят к вычету НДС (после оплаты и получения счёта-фактуры) | 68.2 | 19 | XXX |
Примеры проводок
- Пример 1: Ежемесячная арендная плата 80 руб. без НДС
Дт 26 Кт 76 80 руб.
Дт 76 Кт 51 80 руб. - Пример 2: Квартальная аренда 12 000 руб. с НДС 20%
Дт 20 Кт 76 10 000 руб.
Дт 19 Кт 76 2 000 руб.
Дт 76 Кт 51 12 000 руб.
Дт 68.2 Кт 19 2 000 руб.
Бухгалтерские проводки у муниципалитета-арендодателя
| Описание операции | Дт | Кт | Сумма |
|---|---|---|---|
| Начислена арендная плата арендатору | 62, 76 | 91.1 | XXX |
| НДС, подлежащий начислению | 91.2 | 68.2 | XXX |
| Поступила арендная плата на расчётный счёт | 51 | 62, 76 | XXX |
В бюджетном учёте муниципалитета используются счета 1 205 00 000 «Доходы от аренды» и 1 401 10 130 «Доходы будущих периодов».
Особенности налогообложения
- Налог на прибыль: арендная плата относится к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу (п. 10 ст. 264 НК РФ).
- НДС: аренда земли муниципалитетом освобождена от НДС, если участок предоставлен без торгов за кадастровую плату (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ). При проведении торгов НДС начисляется.
- Единый налог при УСН: арендная плата полностью включается в расходы.
Судебная практика
Арбитражные суды (Пункт 3 статьи 65 ЗК РФ) подтверждают: размер и порядок уплаты арендной платы определяются муниципальными правовыми актами. При несвоевременной оплате возможно взыскание задолженности в судебном порядке (п. 3 ст. 619 ГК РФ).
Чек-лист для бухгалтера
- Проверьте кадастровую стоимость участка на дату начисления.
- Убедитесь, что тариф/ставка установлена муниципальным актом.
- Ежемесячно начисляйте аренду в день последнего числа месяца (или иной договорный срок).
- Оформляйте счёт-фактуру/акт выполненных работ на муниципалитет.
- Вовремя перечисляйте платёж, иначе начислят пени;
Полезные ссылки
- Постановление Правительства РФ № 582
- Энциклопедия решений «Аренда земли»
- Проводки при аренде земли у муниципалитета