Дата публикации:  13:45:55

Содержание

1. Что такое земельный налог
2. Нормативно‑правовая база
3. Роль актов представительных органов муниципальных образований
4. Налоговая база и ставка
5. Льготы и вычеты
6. Пример расчёта налога
7. Порядок уплаты и сдачи декларации
8. Изменения в 2025–2026 гг.

Что такое земельный налог

Земельный налог – это местный налог, который взимается за право пользования земельными участками, находящимися на территории муниципального образования (МО) или города федерального значения. Налог относится к имущественным налогам и регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) (ст. 387 и последующие).

Нормативно‑правовая база

Основные источники регулирования земельного налога:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – определяет, что налог обязателен к уплате на территории муниципальных образований, где он установлен нормативным актом.
• Акты представительных органов муниципальных образований – устанавливают:
  • налоговую базу (кадастровую стоимость, площадь и др.);
  • ставки налога (в % от налоговой базы);
  • отчётные периоды и порядок расчёта;
  • льготы и вычеты.
• Федеральные нормативные акты (постановления ФНС, методические указания) – уточняют порядок применения ставок и формируют справочную информацию.

Роль актов представительных органов муниципальных образований

Каждое МО (город, район, поселок) имеет право самостоятельно принимать решения о введении земельного налога, его ставках и льготах, но только в рамках, установленном НК РФ. Такие акты обычно принимаются в виде:

• Постановления Совета депутатов муниципального образования;
• Распоряжения главы муниципального образования;
• Региональные законы (для субъектов РФ), которые могут делегировать часть полномочий муниципалитетам.

Важные особенности актов:

• Публичность – акты публикуются в официальных источниках (сайт МО, «Официальный интернет‑проект»).
• Обратная связь – в тексте часто указываются контактные данные для уточнения вопросов налогоплательщиков.
• Срок действия – акты вводятся в действие с конкретной даты и могут быть отменены или изменены только новым актом.

Налоговая база и ставка

Налоговая база определяется в каждом МО индивидуально, но в большинстве случаев это кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Пример формулы расчёта:

Налог = Налоговая база × Ставка налога / 100

Ставка может варьироваться от 0,1 % до 2 % в зависимости от типа земли (подземная, сельскохозяйственная, под жилую застройку и т.д.) и от решений муниципального органа.

Льготы и вычеты

Налоговые льготы – это уменьшение налоговой базы или ставки, предоставляемое определённым категориям налогоплательщиков. Основные группы льгот, предусмотренные актами МО:

• Многодетные семьи (включая детей‑собственников участков).
• Ветераны Великой Отечественной войны и иные категории ветеранов.
• Организации, осуществляющие благотворительную деятельность.
• Земельные участки, используемые в сельском хозяйстве (при соблюдении условий).
• Объекты культурного наследия.

Если налогоплательщик не подал уведомление о льготе, автоматически применяется вычет к участку с максимальной суммой налога (как указано в нормативных актах).

Пример расчёта налога

Рассмотрим два участка, расположенных в муниципальном образовании, где ставка налога составляет 1,5 % для «прочих» земельных участков.

Годовая сумма налога: 63 124 руб. Если в муниципальном образовании установлен четырёхквартальный отчётный период, квартальная уплата составит:

63 124 ÷ 4 = 15 781 руб.

Порядок уплаты и сдачи декларации

1. Получить уведомление о сумме налога (обычно в начале года).
2. Проверить правильность данных о кадастровой стоимости и ставке.
3. При наличии права на льготу подать заявление в налоговый орган (ФНС) и в орган муниципального самоуправления.
4. Оплатить налог в установленные сроки (чаще всего – в течение 30 дней с даты уведомления).
5. Сдать налоговую декларацию по форме, предоставляемой ФНС (можно через личный кабинет на сайте nalog.gov.ru).
6. Сохранить подтверждающие документы (квитанции, копии заявлений).

Изменения в 2025–2026 гг.

С 1 января 2025 года в большинстве регионов была обновлена кадастровая стоимость участков. Пример: участок с кадастровой стоимостью 3 000 000 руб. получил ставку 1,5 %. Кроме того, в 2026 году в ряде муниципалитетов расширили действие льгот:

• Льгота теперь распространяется на всех членов многодетной семьи, включая детей‑собственников.
• Новые акты муниципальных образований вводят автоматическое применение вычета к участку с наибольшей суммой налога, если налогоплательщик не предоставил сведения о льготе.
• В некоторых городах (Москва, Санкт‑Петербург, Севастополь) право на дополнительные налоговые вычеты делегировано законодательным органам этих городов.

Эти изменения подтверждены официальными сообщениями налоговой службы и опубликованы в служебных справочниках ФНС («Ставки и льготы по имущественным налогам»);

Акты представительных органов муниципальных образований играют ключевую роль в формировании земельного налога:

• Они определяют ставки, налоговую базу и отчётные периоды;
• Устанавливают льготы и порядок их предоставления;
• Обеспечивают прозрачность и возможность контроля со стороны налогоплательщиков.

Для корректного расчёта и своевременной уплаты налога рекомендуется регулярно проверять официальные публикации актов своего муниципального образования, а при возникновении вопросов обращаться в налоговые органы и в органы местного самоуправления.

Автор: виртуальный помощник ChatGPT, 2026 г.